役員貸付金を減らす前に確認したいこと

こんにちは。税理士の吉田です。

今回は、会社から代表者に対する貸付金について書いていきたいと思います。

決算書に「役員貸付金」が多額に計上されているケースは意外に多くあります。

役員貸付金があると、金融機関の評価が下がり、税務上のリスクもあります。

なので、私としては、代表者に対する貸付金は、できるだけ減らしていった方がいいと考えています。

代表者とすれば、「会社に借りた覚えはない！」ということもままあり、まずは、本当にその金額が「社長に貸したお金」なのか、を確認することが大切です。

貸付金という名前とは限らない

まず注意したいのが、決算書上の勘定科目が必ずしも「役員貸付金」という名前で載っているとは限りません。

仮払金や立替金など、別の勘定科目になっていることもあります。

なので、決算書を見て「役員貸付金がないから大丈夫」とは限らないのです。

ポイントとしては、よくわからない・ピンとこない勘定科目に注意してみてください。

仮払金、立替金、短期貸付金、未収入金、長期貸付金などなど。

これらは科目の内訳書（決算書の添付書類）に記載されていることも多く、また、帳簿（総勘定元帳）を見ればどのようなものが入っているかわかります。

これらを確認して、本当にその全額を代表者が会社から借りたのかは確認した方がよいと思います。

なぜ増えたのか

貸付金が増えているのに、顧問税理士から「なぜ増えたのか」という説明を受けていない場合は、一度きちんと確認した方がいいと思います。

貸付金が増える理由としては、例えば、

・経費にした領収書の提出漏れ

・会社のお金と個人のお金が混ざっている

・役員報酬を振込ではなく、会社から引き出した現金の中から受け取っている

・会社から現金を引き出して、その一部を個人の支払いに使っている。

・そもそも現金の管理ができていない。

こういったことが原因になっている場合が多くあります。

また、会社側では経費だと思って提出した領収書を、税理士側の判断で経費から除外していて、除外した項目が貸付金になっていることも考えられます。

何を除外して、なぜ貸付金になったのか。その説明がなく、代表者の理解がないまま残高だけ増えていくのは、あまり良くないと思います。

ですので、貸付金が大きい会社は、まず残高の中身を確認することが必要です。

増える原因を止める

貸付金を減らす前に考えることは、まず増えるのを止めるということが大事です。

増えている原因を解明して止めないと、返してもまた増えてしまうからです。

例えば、会社から50万円を引き出したのであれば、その50万円を何に使ったのか、きちんと領収書がそろっているのか、分かる状態にしておく必要があります。

当たり前のようですが、ここが曖昧なまま毎月処理をしていると、貸付金がどんどん増えていくことがあります。

まずは会社と個人のお金をきちんと分け、役員報酬もできれば振込にして、お金の流れが分かるようにする。

なかなか経理担当のいない小規模零細企業だと難しいところもありますが、会社のお金と個人のお金はきちんとわけないと、めちゃくちゃになってしまいます。

当たり前の話かもしれませんが、こういう基本的なところから管理されていくとよいと思います。

どうやって返すか

貸付金の内容を確認して、実際に社長への貸付であることが分かったら、次は返済を考えます。

代表的な方法として、役員報酬を見直して返済原資を作る方法があります。

例えば、役員報酬を増額したとしても、増額分をそのまま社長が受け取るのではなく、手取りとして受け取る金額を抑えて、その差額を貸付金の返済に回していく方法です。

額面50万円→社保や所得税の控除後の手取り40万円→実際の手取り30万円

という寸法です。

これで、手取り差額10万円の返済ができます。

ただし、役員報酬を増やすということは、社会保険料や所得税なども増えていきます。

会社と個人の税金、社会保険、資金繰りなど見ながら、現実的に返済できるラインを決める必要があります。

単純に「報酬を上げればいい」ということで上げてしまったら、後々大変になることもあるので、しっかりと考えていきましょう。

長期間そのままにしない

代表者への貸付金が何年も減らず、返済されていない状態になっている場合は注意が必要です。

状況によっては、税務上、代表者に対する賞与として認定される可能性もあります。

役員賞与は法人側で損金（税金計算上の経費）にならないというのと、個人側では所得税等がかかります。

法人と個人でダブルパンチとなり、かなり厳しい状態になります。

貸付金は、決算書に載っているただの金額ではなく、リスクの大小を表す金額だと思っていただければわかりやすいかも知れません。

繰り返しになりますが、「なぜこの残高になっているのか」「今後どうやって減らしていくのか」まで考えておくことが重要です。

私としては、いきなり返済方法を考えるよりも、まず貸付金の中身を確認し、増えている原因を止めること。

それから無理のない返済方法を考えていくことが大切だと思っています。

編集後記

今年も札幌競馬場に数回行ってきました。

夏競馬の札幌開催も終わって少し寂しい感じですあが、これから始まる秋のG1も楽しみです。

馬券の結果はさておき・・・笑

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